Última atualização: 2026-05-19

A depreciação

Depreciação é a alocação sistemática do custo de um ativo imobilizado ao resultado da empresa ao longo da sua vida útil, em vez do reconhecimento integral da despesa no ano da aquisição. Como bens de longa duração — máquinas, veículos, edificações — geram receitas por vários exercícios, o princípio da competência exige que a despesa correspondente seja reconhecida nos mesmos períodos em que esse benefício é colhido. A depreciação é o mecanismo que faz essa distribuição: o custo do ativo é alocado exercício a exercício. As normas contábeis aplicáveis são a NBC TG 27, alinhada à IAS 16.

Esta calculadora cobre os quatro métodos mais usados na prática: linear, saldos decrescentes, saldos duplamente decrescentes e unidades produzidas. A partir dos dados do ativo, ela apresenta a quota do exercício, a depreciação acumulada e o valor contábil remanescente.

Conceitos-chave

Antes de escolher o método, é útil ter clara a nomenclatura adotada pelas normas:

• Custo de aquisição — valor total pago para colocar o ativo em condições de uso: preço de compra, frete, instalação, montagem e tributos não recuperáveis.
• Valor residual — estimativa do valor de alienação ou sucata ao final da vida útil. Se o ativo será sucateado sem valor de recuperação, zere este campo.
• Base depreciável — custo menos valor residual. É o montante total a ser distribuído como despesa ao longo da vida útil.
• Vida útil estimada — período durante o qual se espera que o ativo gere benefícios econômicos. A NBC TG 27 exige que a empresa estime a vida útil com base no uso previsto e nas condições do ativo, revisando-a a cada exercício.
• Valor contábil (valor líquido) — custo menos depreciação acumulada, conforme aparece no balanço patrimonial. Nunca pode cair abaixo do valor residual.

Os quatro métodos de depreciação

Linear (cotas constantes)

O método mais simples e o mais aceito pela Receita Federal para fins fiscais. A quota de depreciação é a mesma a cada exercício:

onde $C$ é o custo, $S$ o valor residual e $N$ a vida útil em anos. O valor contábil cai a um ritmo constante, atingindo o valor residual exatamente ao final do ano $N$.

Mais indicado para: ativos que proporcionam utilidade relativamente uniforme ao longo da vida — móveis e utensílios, edificações, programas de computador (licenças), marcas e patentes.

Saldos decrescentes

Aplica uma taxa fixa sobre o valor contábil remanescente no início de cada exercício, produzindo quotas maiores nos primeiros anos:

A depreciação acumulada até o ano $y$ (limitada à base depreciável) é:

O valor contábil se aproxima do residual de forma assintótica, mas nunca cai abaixo dele.

Mais indicado para: ativos que perdem valor econômico mais rapidamente no início da vida útil, como veículos de frota e determinados equipamentos industriais.

Saldos duplamente decrescentes

Idêntico ao método anterior, mas com a taxa dobrada:

A aceleração é ainda mais acentuada. Na prática, empresas que adotam este método frequentemente migram para o linear no momento em que a quota linear supera a quota decrescente — de modo a zerar mais rapidamente a base depreciável. Esta calculadora exibe o resultado puro do método duplamente decrescente, sem incorporar essa troca automática.

Mais indicado para: equipamentos de informática, máquinas com obsolescência tecnológica acelerada, ativos cujo valor de mercado despenca nos primeiros anos.

Unidades produzidas

Vincula a quota de depreciação à utilização efetiva do bem, e não ao mero transcorrer do tempo:

onde $u$ é a quantidade produzida (ou horas rodadas, quilômetros percorridos etc.) no período corrente e $U$ é o total esperado ao longo de toda a vida útil.

Mais indicado para: máquinas com capacidade produtiva medida em ciclos ou horas-máquina, frotas medidas em quilômetros e equipamentos com produção altamente variável entre exercícios. Produz despesa proporcional à atividade real, melhorando a correlação entre custo e receita em empresas com sazonalidade acentuada. Não é adequado para ativos que se deterioram pelo tempo ou pela obsolescência — edificações, móveis, direitos autorais.

Exemplo prático

Uma indústria adquire um torno CNC por R$ 180.000, estima valor residual de R$ 12.000 ao final de 8 anos e projeta um total de 40.000 horas de operação ao longo da vida útil. No primeiro exercício, o equipamento opera 6.500 horas.

O mesmo ativo gera despesas de depreciação que variam de R$ 21.000 a R$ 45.000 apenas no primeiro ano, dependendo do método escolhido — uma diferença de mais de 100 % que impacta diretamente o resultado do exercício.

Comparativo em cinco exercícios

Com os valores-padrão da calculadora (custo R$ 50.000, valor residual R$ 5.000, vida útil 5 anos), o comportamento de cada método ao longo do tempo é:

*Quota do ano 5 pelo DDB limitada para que o valor contábil não caia abaixo do valor residual.

O método DDB concentra 71 % da depreciação total (R$ 32.000 dos R$ 45.000) nos dois primeiros exercícios, enquanto o linear dilui em parcelas iguais ao longo de toda a vida útil.

Por que a escolha do método importa

Impacto no resultado (DRE)

Métodos acelerados (saldos decrescentes, DDB) reduzem o resultado antes do IRPJ nos primeiros exercícios e o aumentam nos últimos, em comparação com o linear. Isso afeta o lucro líquido, o EBITDA (resultado antes de juros, impostos, depreciação e amortização) ajustado, covenants de contratos de crédito e eventual participação nos lucros atrelada ao resultado contábil.

Impacto no balanço patrimonial

Maior depreciação no início significa menor valor contábil do ativo. Empresas com elevada proporção de ativos totalmente depreciados podem apresentar subavaliação significativa do custo de reposição do seu imobilizado — situação comum em análises de setores intensivos em capital, como manufatura e logística.

Efeito tributário e diferenças temporárias

A depreciação é uma despesa não desembolsável: não afeta o caixa diretamente. Para fins de IRPJ e CSLL, a legislação brasileira aceita basicamente a depreciação linear baseada nas taxas da IN RFB n.º 1.700/2017. Quando a empresa adota método ou prazo diferente na contabilidade societária, surgem diferenças temporárias que geram ativo ou passivo fiscal diferido, a serem controlados no LALUR e no LACS.

O que esta calculadora não modela

• Depreciação fiscal (Receita Federal). As taxas anuais publicadas pela RFB (ex.: 20 % a.a. para veículos, 10 % a.a. para máquinas e equipamentos em geral) servem apenas para o cálculo do IRPJ/CSLL. A contabilidade societária exige estimativa própria de vida útil baseada nas condições reais de uso do ativo.
• Depreciação acelerada incentivada. Para determinados bens de capital (máquinas novas destinadas à produção de bens), a legislação tributária pode permitir depreciação acelerada em prazos menores — verifique os incentivos vigentes.
• Troca de método. As normas contábeis (NBC TG 23 / IAS 8) exigem que a mudança de método de depreciação seja tratada como mudança de estimativa contábil, com divulgação em nota explicativa. Não há ajuste retroativo, mas o novo método passa a valer a partir do exercício da mudança.
• Depreciação por componentes. A NBC TG 27 permite (e em muitos casos exige) que partes significativas de um ativo sejam depreciadas separadamente — a estrutura de um imóvel versus a cobertura versus o sistema de ar-condicionado, por exemplo. Esta calculadora trata o ativo como um todo.
• Redução ao valor recuperável (impairment). Se o valor recuperável do ativo cair abaixo do valor contábil, é necessário registrar uma perda por irrecuperabilidade (NBC TG 01 / IAS 36), adicional à depreciação rotineira.