Dernière mise à jour : 2026-05-19

L'amortissement

L'amortissement est la traduction comptable de la perte de valeur progressive et irréversible subie par une immobilisation corporelle ou incorporelle au fil du temps ou de son utilisation. Lorsqu'une entreprise acquiert un équipement industriel à 60 000 €, ni le Plan Comptable Général (PCG) ni les normes IAS/IFRS ne permettent d'imputer la totalité de ce coût en charges dès l'exercice d'achat: la dépense doit être répartie sur les exercices pendant lesquels l'actif concourt à la création de valeur. Ce calculateur couvre les quatre méthodes les plus utilisées en pratique: linéaire, dégressif, doublement dégressif et par unités d'œuvre. À partir des caractéristiques de l'immobilisation, il restitue la dotation annuelle, l'amortissement cumulé et la valeur nette comptable (VNC).

Terminologie clé

Avant de choisir une méthode, il est utile de maîtriser les notions fondamentales:

• Valeur d'entrée (coût d'acquisition) — le coût d'entrée de l'immobilisation dans le patrimoine de l'entreprise: prix d'achat hors taxes récupérables, augmenté des frais accessoires (transport, montage, droits de douane, honoraires de mise en service). C'est la valeur brute portée à l'actif du bilan.
• Valeur résiduelle — la valeur vénale attendue en fin de durée d'utilité, nette des coûts de cession. Selon IAS 16, la base amortissable est le coût d'entrée diminué de la valeur résiduelle. En pratique française, la valeur résiduelle est souvent nulle, sauf pour les actifs de grande valeur ou à marché secondaire actif.
• Base amortissable — valeur d'entrée moins valeur résiduelle: c'est le montant total à répartir en dotations sur la durée d'utilité.
• Durée d'utilité — la durée pendant laquelle l'entreprise prévoit de bénéficier de l'actif. Elle peut différer de la durée d'usage fiscale admise par l'administration.
• Valeur nette comptable (VNC) — valeur d'entrée diminuée des amortissements cumulés. Elle figure à l'actif du bilan et ne peut descendre en dessous de la valeur résiduelle.

Les quatre méthodes d'amortissement

Amortissement linéaire (L)

La méthode la plus simple et la plus répandue. La dotation annuelle est constante:

où $C$ est la valeur d'entrée, $S$ la valeur résiduelle et $N$ la durée d'utilité en années. La VNC diminue régulièrement et atteint exactement la valeur résiduelle à la fin de l'exercice $N$.

Adapté à: les actifs qui rendent des services relativement uniformes dans le temps — mobilier de bureau, bâtiments, logiciels, brevets, agencements.

Amortissement dégressif (D)

Applique un taux fixe à la valeur nette comptable en début d'exercice: les dotations sont élevées en début de vie et décroissent ensuite:

L'amortissement cumulé jusqu'à l'exercice $y$ (plafonné à la base amortissable) est:

La VNC ne peut pas descendre en dessous de la valeur résiduelle.

Note fiscale (CGI) : le régime fiscal de l'amortissement dégressif (art. 39 A du CGI) applique le taux linéaire multiplié par un coefficient légal variant de 1,25 à 2,25 selon la durée d'amortissement, sur la VNC. Ce régime est réservé aux biens neufs éligibles. L'écart entre dotation fiscale et dotation économique fait l'objet d'un amortissement dérogatoire (compte 145 / 687 du PCG).

Adapté à: les actifs qui se déprécient rapidement en début de vie — matériel informatique, outillage industriel, véhicules.

Amortissement doublement dégressif (DD)

Identique au dégressif avec un taux doublé:

Cette accélération supplémentaire est particulièrement marquée sur les premiers exercices. En pratique, les entreprises passent souvent en mode linéaire dès que la dotation linéaire sur la VNC restante dépasse la dotation dégressive — bien que ce calculateur présente le résultat purement DD.

Adapté à: le matériel technologique à obsolescence rapide, les équipements soumis à des cycles d'innovation courts. Ce mode est courant en référentiel IFRS et US GAAP ; le CGI ne le reconnaît pas comme régime fiscal à part entière.

Amortissement par unités d'œuvre (UO)

Lie la dotation à l'utilisation réelle plutôt qu'au temps:

où $u$ est le nombre d'unités produites (heures-machine, kilomètres, pièces, pages, cycles, etc.) au cours de l'exercice et $U$ le potentiel total de production sur toute la durée de vie.

Adapté à: les machines de production dont l'usure est liée aux cycles de fabrication, les véhicules utilitaires dont la dépréciation suit le kilométrage, les équipements de reprographie. Cette méthode, prévue par IAS 16, offre un coût de revient fidèle à l'activité: les exercices à forte production supportent une dotation plus élevée, et inversement.

Exemple chiffré

Une PME industrielle acquiert une fraiseuse à commande numérique pour 58 000 €, estime une valeur résiduelle de 3 000 € après 8 ans et prévoit de la faire tourner pendant 200 000 heures au total. Au cours de la première année, elle fonctionne 30 000 heures.

Le même actif à 58 000 € génère une dotation allant de 6 875 € à 14 500 € en première année selon la méthode retenue — un écart de plus du double qui influe directement sur le résultat comptable et la charge fiscale.

Comparaison sur 5 exercices

En reprenant les données par défaut du calculateur (50 000 € de valeur d'entrée, 5 000 € de valeur résiduelle, durée de 5 ans), voici l'évolution par méthode:

*La dotation DD de l'exercice 5 est plafonnée pour que la VNC ne descende pas sous la valeur résiduelle.

La méthode DD concentre 71 % du total des dotations (32 000 € sur 45 000 €) sur les deux premiers exercices, contre une répartition parfaitement uniforme en linéaire.

Effets du choix de la méthode

Impact sur le compte de résultat

Les méthodes accélérées (dégressif, DD) réduisent le résultat comptable en début de vie de l'actif et l'augmentent en fin de vie par rapport à la méthode linéaire. Cela peut affecter les covenants bancaires liés à des ratios d'exploitation, la distribution de dividendes ou les indicateurs de performance utilisés dans les rémunérations variables des dirigeants.

Impact sur le bilan

Une dotation initiale plus élevée entraîne une VNC plus faible dès les premières années. Dans les secteurs industriels à fort investissement (automobile, aéronautique, énergie), un parc d'actifs fortement amortis peut masquer une sous-évaluation significative du coût de remplacement, ce que les analystes corrigent en retraitant les valeurs nettes comptables.

Trésorerie et effet fiscal

L'amortissement est une charge non décaissée: il réduit le résultat imposable sans sortie de trésorerie. Les méthodes accélérées permettent de décaler le paiement de l'impôt sur les sociétés vers les exercices ultérieurs, améliorant la trésorerie à court terme — un avantage particulièrement utile pour les investissements lourds en début d'exploitation.

Amortissement par composants (IAS 16 / PCG)

Pour les immobilisations complexes (bâtiments, aéronefs, navires), les normes IFRS et le PCG imposent ou permettent de ventiler le coût entre composants ayant des durées d'utilité différentes. Par exemple, un immeuble industriel sera décomposé en structure (40 ans), toiture (15 ans), ascenseurs (10 ans) et agencements (7 ans), chacun faisant l'objet d'un plan d'amortissement distinct. Ce calculateur ne gère pas l'approche par composants — chaque composant doit être saisi séparément.

Ce que ce calculateur ne modélise pas

• L'amortissement fiscal français. Les durées et taux admis par l'administration fiscale (BOI-BIC-AMT) peuvent différer de la durée d'utilité économique. L'écart constitue un amortissement dérogatoire (compte 145 du PCG).
• Le changement de méthode. Le PCG et IAS 8 encadrent strictement les changements de méthode comptable et exigent une information comparative dans les notes annexes.
• La dépréciation (test d'impairment). Si la valeur recouvrable d'un actif tombe sous sa VNC, une dépréciation exceptionnelle s'impose en plus de l'amortissement ordinaire (IAS 36 / PCG art. 322-5).
• Les subventions d'investissement. Une subvention reçue pour financer une immobilisation peut être étalée en produits sur la durée d'amortissement (art. 777 du CGI et réglementation comptable applicable), réduisant la charge nette.