Abschreibungsrechner – AfA berechnen

Zuletzt aktualisiert: 2026-05-19

Was ist Abschreibung?

Die Abschreibung – steuerlich als Absetzung für Abnutzung (AfA) bezeichnet – ist die planmäßige Verteilung der Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts auf seine voraussichtliche Nutzungsdauer. Anstatt die Kosten einer Maschine, eines Fahrzeugs oder einer Betriebsanlage vollständig im Anschaffungsjahr als Aufwand zu buchen, verlangen sowohl das Handelsgesetzbuch (§ 253 Abs. 3 HGB) als auch die internationalen Rechnungslegungsstandards (IAS 16) eine Verteilung des Aufwands über jene Jahre, in denen das Wirtschaftsgut Erträge erwirtschaftet.

In der Praxis kommen vier Methoden zum Einsatz: die lineare AfA, die degressive AfA, die doppelt-degressive AfA und die leistungsabhängige AfA. Sie unterscheiden sich darin, wie der abschreibungsfähige Betrag über die Nutzungsdauer verteilt wird – gleichmäßig, beschleunigt oder an die tatsächliche Nutzung gekoppelt.

Grundbegriffe

Jede Abschreibungsmethode baut auf denselben zentralen Größen auf:

• Anschaffungskosten (AK) – Kaufpreis zuzüglich aller Nebenkosten, die erforderlich sind, um das Wirtschaftsgut in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen: Transport, Montage, Zölle, Notarkosten (§ 255 Abs. 1 HGB).
• Restwert (RW) – der voraussichtliche Erlös am Ende der Nutzungsdauer, z. B. Schrottwert oder geplanter Wiederverkaufserlös. Nach IFRS (IAS 16.53) ist er regelmäßig zu überprüfen; im deutschen HGB-Abschluss wird in der Praxis häufig mit Restwert null gerechnet.
• Abschreibungsfähiger Betrag – AK minus RW. Dies ist der gesamte Betrag, der über die Nutzungsdauer zu verteilen ist.
• Nutzungsdauer (ND) – die voraussichtliche Einsatzdauer in Jahren. Als Orientierung dienen die AfA-Tabellen des Bundesfinanzministeriums (BMF), die für Hunderte von Wirtschaftsgütern branchenspezifische Richtwerte enthalten (z. B. PCs und Notebooks: 3 Jahre; Pkw: 6 Jahre; Büromöbel: 13 Jahre; Produktionsgebäude: 33 Jahre).
• Restbuchwert (BW) – der in der Bilanz ausgewiesene Wert: AK minus kumulierte Abschreibung. Er darf nie unter den Restwert sinken.

Die vier Abschreibungsmethoden

Lineare Abschreibung (AfA)

Das einfachste und weitaus am häufigsten angewandte Verfahren. Der jährliche Abschreibungsbetrag ist über die gesamte Nutzungsdauer konstant:

Der Restbuchwert sinkt gleichmäßig und erreicht am Ende von Jahr $ND$ exakt den Restwert.

Geeignet für: Wirtschaftsgüter mit gleichmäßigem Nutzenverlauf – Büroausstattung, Gebäude, Lizenzen, Patente.

Degressive Abschreibung (DB)

Wendet einen festen Prozentsatz auf den jeweils aktuellen Restbuchwert an. Dadurch fallen die Abschreibungsbeträge in den frühen Jahren höher aus und nehmen mit der Zeit ab:

Die kumulierte Abschreibung bis einschließlich Jahr $y$ (begrenzt auf den abschreibungsfähigen Betrag) beträgt:

Der Restbuchwert nähert sich dem Restwert an, unterschreitet ihn jedoch nie.

Geeignet für: Wirtschaftsgüter, die zu Beginn ihres Einsatzes besonders stark an Wert verlieren.

Steuerrechtlicher Hinweis: Die steuerliche Zulässigkeit der degressiven AfA für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens hängt von der jeweiligen nationalen Gesetzgebung ab und kann sich ändern. Nach § 7 Abs. 2 EStG (zuletzt erweitert durch das Wachstumschancengesetz) ist sie unter bestimmten Voraussetzungen wieder zugelassen worden. Prüfen Sie stets die aktuelle Gesetzeslage.

Doppelt-degressive Abschreibung (DDB)

Identisch mit der degressiven Methode, jedoch mit dem doppelten linearen Satz:

Dies beschleunigt den Wertverzehr noch stärker. In angelsächsischen Rechnungslegungssystemen (US-GAAP, IFRS) weit verbreitet; in der deutschen Handelsbilanz seltener anzutreffen, aber zulässig, solange die planmäßige Abschreibung den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) entspricht.

Geeignet für: Technologiegeräte, Fahrzeuge und andere Wirtschaftsgüter, deren wirtschaftliche Entwertung in den ersten Betriebsjahren am stärksten ist.

Leistungsabhängige Abschreibung (UoP)

Koppelt den Abschreibungsbetrag an die tatsächliche Inanspruchnahme des Wirtschaftsguts statt an den Zeitablauf:

Dabei ist $u$ die in der Periode erbrachte Leistungsmenge (z. B. Maschinenstunden, produzierte Einheiten, gefahrene Kilometer) und $U$ die erwartete Gesamtleistung über die Nutzungsdauer.

Geeignet für: Fertigungsmaschinen mit definierter Gesamtstückzahl, Nutzfahrzeuge (Abschreibung nach km), Bohr- oder Pressgeräte mit Betriebsstundenzähler. Die Methode spiegelt den tatsächlichen Wertverzehr periodengerecht wider: Auslastungsstarke Quartale tragen höheren Aufwand, Stillstandszeiten entsprechend weniger.

Rechenbeispiel

Ein Maschinenbauunternehmen kauft eine CNC-Fräsmaschine für 38.000 €, schätzt einen Restwert von 3.000 € nach 8 Jahren und erwartet eine Gesamtlaufleistung von 200.000 Betriebsstunden. Im ersten Jahr läuft die Maschine 30.000 Stunden.

Dieselbe Maschine erzeugt im ersten Jahr einen Abschreibungsaufwand zwischen 4.375 € und 9.500 € – abhängig allein von der Methodenwahl. Das wirkt sich unmittelbar auf das Betriebsergebnis aus.

Fünfjahresvergleich

Auf Basis typischer Eingaben (AK 50.000 €, RW 5.000 €, ND 5 Jahre) ergibt sich folgende Entwicklung:

*Im Jahr 5 wird der DDB-Betrag gedeckelt, damit der Restbuchwert nicht unter den Restwert fällt.

Die doppelt-degressive Methode konzentriert rund 71 % des Gesamtaufwands (32.000 € von 45.000 €) in den ersten zwei Jahren; die lineare AfA verteilt ihn gleichmäßig zu je 20 % pro Jahr.

Warum die Methodenwahl wichtig ist

Auswirkung auf die Gewinn- und Verlustrechnung

Beschleunigte Methoden (degressiv, doppelt degressiv) mindern den ausgewiesenen Jahresüberschuss in den frühen Jahren und erhöhen ihn in den späteren Jahren im Vergleich zur linearen AfA. Das kann Rating-Kennzahlen, Kreditkonditionen und ergebnisabhängige Prämien beeinflussen.

Auswirkung auf die Bilanz

Höhere Abschreibungsbeträge in frühen Jahren führen zu einem niedrigeren Buchwert des Anlagevermögens. Unternehmen mit einem großen Anteil vollständig abgeschriebener, aber noch produktiver Anlagen weisen in der Bilanz möglicherweise erheblich weniger aus, als die Anlagen zur Wiederbeschaffung kosten würden – ein wichtiger Faktor bei der Analyse anlagenintensiver Branchen wie Maschinenbau oder Logistik.

Steuerliche Liquiditätswirkung

Abschreibungen sind ein nicht zahlungswirksamer Aufwand und berühren den Kassenbestand nicht direkt. Steuerlich jedoch mindern höhere frühe Abschreibungen die Bemessungsgrundlage und schieben Steuerzahlungen in spätere Perioden. Das verbessert den Liquiditätsspielraum in den Investitionsjahren – ein zentrales Motiv für den Einsatz beschleunigter Methoden, sofern steuerrechtlich zulässig.

Was dieser Rechner nicht abbildet

• Steuerliche AfA-Vorschriften. Die Steuerbilanz folgt eigenen Regeln (§ 7 EStG, BMF-AfA-Tabellen, Sonderabschreibungen nach § 7g EStG für kleine und mittlere Unternehmen). Handels- und Steuerbilanz können erheblich voneinander abweichen.
• Methodenwechsel. HGB und IFRS verlangen eine stetige Anwendung der Abschreibungsmethode; ein Wechsel ist offenlegungspflichtig und erfordert ggf. eine retrospektive Anpassung.
• Komponentenabschreibung. IFRS (IAS 16.43) verlangt, wesentliche Teile eines Vermögenswerts – etwa Tragwerk, Dach und Haustechnik eines Gebäudes – separat abzuschreiben, sofern ihre Nutzungsdauern erheblich voneinander abweichen.
• Außerplanmäßige Abschreibungen. Wenn der erzielbare Betrag eines Wirtschaftsguts unter den Buchwert fällt (Impairment nach IAS 36 bzw. § 253 Abs. 3 HGB), ist eine außerplanmäßige Abschreibung vorzunehmen – zusätzlich zur planmäßigen.