折舊計算機

最後更新：2026-05-19

什麼是折舊？

折舊是將固定資產的取得成本，有系統地分攤至各受益期間的會計程序。一台 180 萬元的 CNC 加工機，依 IFRSs（IAS 16）及《企業會計準則》的規定， 不能在購入當年一次費用化，而應在資產的耐用年限內逐年認列折舊費用，使 各期損益確實反映資產的消耗。本計算機涵蓋實務上最常見的四種折舊方法： 直線法、定率遞減法、雙倍餘額遞減法及生產數量法。輸入資產的基本資料， 即可看到每年的折舊費用、累計折舊及期末帳面價值。

核心名詞說明

選擇折舊方法前，先釐清幾個基本概念：

• 取得成本 — 資產的原始購置總價，包含買價、運費、安裝調試費，以及 其他使資產達到可使用狀態所需的一切支出。依 IAS 16，這是成本模式下的 入帳基礎。
• 殘值 — 資產在耐用年限屆滿時，預估可回收的金額（出售、拆解或廢料 所得），亦稱「殘餘價值」。若預計資產屆時毫無剩餘價值，填入 0 即可。
• 可折舊金額 — 取得成本減去殘值，是整個耐用年限內要逐年分攤的總額。
• 耐用年限 — 資產預計可持續提供服務的年數。財報上依 IAS 16 由企業 自行估計；稅務申報則依財政部公告的《固定資產耐用年數表》。
• 帳面價值 — 資產負債表上的載列金額：取得成本減去累計折舊。帳面價值 不得低於殘值。

四種折舊方法

直線法（平均法）

最簡單、最普遍的方法。每年折舊費用固定不變：

$$D = \frac{C - S}{N}$$

其中 $C$ 為取得成本，$S$ 為殘值，$N$ 為耐用年限（年）。帳面價值每年等幅 下降，到第 $N$ 年末恰好等於殘值。

適用時機： 效益平均分布於各年度的資產——辦公傢俱、建築物、商標、 軟體使用授權。《所得稅法》認可的主要折舊方法之一，稅務申報最為便利。

定率遞減法（定率法）

對每年期初帳面價值乘以固定折舊率，使前期費用較高、後期遞減：

$$D_y = C \cdot r \cdot (1 - r)^{y-1}, \quad r = \frac{1}{N}$$

截至第 $y$ 年的累計折舊（上限為可折舊金額）為：

$$\text{累計折舊}_y = \min\!\bigl(C \cdot (1 - (1-r)^y),\; C - S\bigr)$$

帳面價值趨近但永不低於殘值。

適用時機： 前期耗損較快或技術汰換速度快的資產——生產機械、模具、 車輛。《所得稅法》第 51 條允許採用定率遞減法，選定後不得任意更換。

雙倍餘額遞減法

與定率遞減法結構相同，但折舊率加倍：

$$r_{\text{DDB}} = \frac{2}{N}$$

折舊速度更快，前兩年即認列較高比例的費用。實務上，當某年度直線法的折 舊費用高於雙倍餘額遞減法的剩餘費用時，企業有時會轉換為直線法，但本計 算機顯示純雙倍餘額遞減法的結果。

適用時機： 資訊設備、精密儀器、任何在前幾年折損最快的資產。雙倍餘 額遞減法並非《所得稅法》列舉的標準方法，採用時須留意財報與稅務折舊之 間的差異。

生產數量法

以實際使用量取代時間流逝作為折舊基礎：

$$D = (C - S) \times \frac{u}{U}$$

其中 $u$ 為本期實際使用量（次、小時、公里等），$U$ 為預計總使用量。

適用時機： 使用量是主要耗損因素的資產——沖壓機（額定衝壓次數）、 商業車輛（預計行駛里程）、印刷機（預計印刷張數）。產能高的期間費用較 多，閒置期間費用較少，損益表更能反映真實的資源消耗型態。不適用於主要 因時間或技術過時而折損的資產（辦公傢俱、建築物、專利）。

計算範例

某製造業公司購入一台 CNC 車床，取得成本 150 萬元，估計耐用 8 年 後殘值為 10 萬元，預計整個耐用期間總共可運轉 24 萬小時。第一年 實際運轉 3.2 萬小時。

方法	第 1 年折舊費用	第 1 年期末帳面價值
直線法	140 萬 ÷ 8 = 17.5 萬元	132.5 萬元
定率遞減法（r = 12.5%）	150 萬 × 0.125 = 18.75 萬元	131.25 萬元
雙倍餘額遞減法（r = 25%）	150 萬 × 0.25 = 37.5 萬元	112.5 萬元
生產數量法	140 萬 × (3.2/24) = 18.67 萬元	131.33 萬元

同一台 150 萬元的機器，第一年折舊費用因方法不同，從 17.5 萬元到 37.5 萬 元不等——直接影響當年的稅前損益與所得稅負擔。

五年折舊時程對照

以取得成本 50,000 美元、殘值 5,000 美元、耐用 5 年為例：

年度	直線法費用	定率法費用	雙倍餘額法費用	直線法帳面價值	雙倍餘額法帳面價值
1	$9,000	$10,000	$20,000	$41,000	$30,000
2	$9,000	$8,000	$12,000	$32,000	$18,000
3	$9,000	$6,400	$7,200	$23,000	$10,800
4	$9,000	$5,120	$4,320	$14,000	$6,480
5	$9,000	$4,096	$1,480*	$5,000	$5,000

*第 5 年雙倍餘額遞減法費用已設上限，使帳面價值不低於殘值。

雙倍餘額遞減法在前兩年即認列總折舊金額（$45,000）的 71%（$32,000），而 直線法則平均分布於每個年度。

折舊方法選擇的影響

對損益表的影響

加速折舊法（定率法、雙倍餘額遞減法）在前期認列較多費用，使稅前淨利偏 低；後期費用遞減，淨利則相對較高。若企業有以淨利為基礎的績效獎酬或貸 款財務比率限制，折舊方法的選擇便可能影響管理決策。

對資產負債表的影響

加速折舊使資產帳面價值下降較快。長期持有大量已折舊殆盡的老舊設備時， 資產負債表上的帳面價值可能遠低於實際重置成本；分析製造業、運輸業等資 本密集產業的財務狀況時，須將此一差異納入考量。

現金流與稅務時差

折舊是非現金費用，本身不影響現金。但對稅務申報而言，前期認列較多折舊 可降低應稅所得，使企業在近期少繳稅、將稅負延後——即「暫時性差異」下的 遞延所得稅效果。財報折舊（IAS 12）與稅務折舊之間的差異，需在遞延所得 稅資產或負債中揭露。

本計算機未涵蓋的項目

• 稅務折舊年限。 所得稅申報依財政部公告的《固定資產耐用年數表》， 各類資產的法定年限與企業自行估計的財報耐用年限可能不同，應分開管理。
• 會計政策一致性。 IAS 8 要求折舊方法的變更須有充分理由，並以追溯 調整或前瞻性方式處理，同時在財報附註充分揭露。
• 重要組成部分折舊（元件折舊）。 IAS 16 規定，若資產各重要組成部分 具有不同的耐用年限或殘值，應分別計提折舊。例如廠房建築本體與屋頂、 空調系統、電梯應各自認列。
• 資產減損。 若資產可回收金額低於帳面價值，應依 IAS 36 認列資產減損 損失，與折舊是兩種不同的會計處理，不可混淆。

常見問題（FAQ）

折舊是什麼？為什麼要計提折舊？

折舊是將長期資產（機器設備、車輛、廠房等）的取得成本，有系統地分攤至其受益期間的會計程序。依應計基礎的配合原則，資產每年為企業帶來的收益，就應配合認列該年度所耗用的成本，而非在購入當年一次費用化。IFRSs（IAS 16）與《企業會計準則》均要求企業對固定資產計提折舊；《所得稅法》則另有折舊費用認列規定，兩者目的不同，不可混淆。

直線法和定率法有什麼不同？哪個比較常用？

直線法每年的折舊費用相同：（取得成本 − 殘值）÷ 耐用年限，計算最為簡便，適合效益均勻分布於各期的資產（例如辦公傢俱、建築物、無形資產攤銷）。定率法則對每年期初帳面價值乘以固定折舊率，使前期費用較高、後期遞減，適合初期耗損較快的資產（如機械設備）。《所得稅法》第 51 條規定固定資產折舊採「平均法（直線法）」或「定率遞減法」，企業一經選定不得任意變更。實務上多數中小企業採直線法以求簡便，製造業則常見定率法；採 IFRSs 編製財報時，需另行評估何者最能反映資產的經濟效益耗用型態。

雙倍餘額遞減法怎麼算？

雙倍餘額遞減法（DDB）以直線法折舊率的兩倍，對期初帳面價值計算折舊，折舊率 = 2 ÷ 耐用年限。以一台取得成本 120 萬元、殘值 10 萬元、耐用 5 年的設備為例：折舊率 = 2/5 = 40%。第 1 年：120 萬 × 40% = 48 萬元；第 2 年：(120 − 48) 萬 × 40% = 28.8 萬元；第 3 年：(72 − 28.8) 萬 × 40% = 17.28 萬元。帳面價值不可低於殘值，因此當折舊使帳面價值觸及殘值時，即停止計提。雙倍餘額遞減法並非《所得稅法》列舉的標準方法，採用時須留意稅務與財報之差異。

什麼情況下適合用生產數量法？

當資產的耗損主要來自「使用量」而非「時間流逝」時，生產數量法最能忠實反映成本耗用。例如：有額定衝壓次數的沖床或模具、依行駛里程計算耗損的商業車輛、印刷量有限的印刷機。公式為（取得成本 − 殘值）× （本期使用量 ÷ 預計總生產量），使高產能期間費用較高、閒置期間費用較低，損益表更能反映真實的資源消耗。反之，主要因時間或技術過時而折損的資產（如辦公室裝潢、商標、電腦軟體），不宜使用本法。